В повседневной жизни каждому из нас приходится слышать некоторые экономические термины, значение которых известно далеко не всем. Но для того чтобы эффективно управлять даже собственными деньгами, всем нужно знать некоторые определения. Сегодня поговорим о том, что такое дебиторская задолженность простыми словами.
Определение термина
Если говорить простыми словами, что такое дебиторская задолженность, то это задолженность потребителей или контрагентов перед предприятием. То есть, простыми словами это определенная сумма денежных средств, которая должна быть в установленные сроки выплачена предприятию, на которую оно рассчитывает в ближайшем будущем. Отсюда следует, что дебитор – это, по сути, должник перед предприятием за оказанные ранее услуги или поставленные товары.
Сама по себе дебиторская задолженность имеет некоторые особенности, в первую очередь, когда речь идет о бухгалтерском учете. Дело в том, что денежные средства являются активом предприятия и учитываются на балансе, поэтому невозврат дебиторки негативно сказывается на финансовом положении предприятия и вызывает сложности при составлении учетных документов.
Обратите внимание, что задача каждого предприятия эффективно управлять своими активами постольку, поскольку дебиторская задолженность является одним из них, то необходим тщательный контроль над данными обязательствами и своевременным их исполнение со стороны руководства и бухгалтерии.
На самом деле, ничего страшного в дебиторской задолженности, по сути, нет. Наоборот, она позволяет предприятиям налаживать контакты с конечным потребителем, предоставляя рассрочку по уплате по текущим договорам. Единственный нюанс заключается в том, что у каждой рассрочки есть конечный срок возврата денежных средств, именно они должны быть строго соблюдены со стороны дебитора.
Виды дебиторской задолженности
На самом деле дебиторская задолженность имеет довольно сложную структуру, попробуем в ней разобраться. В первую очередь, классифицировать ее можно по срочности на два вида:
- Краткосрочная, под ней подразумевается возврат денежных средств на баланс предприятия в ближайшее время, а именно до закрытия текущего финансового отчета за календарный год.
- Под долгосрочной дебиторской задолженностью подразумеваются выплаты в следующие отчетные финансовые периоды.
В любом случае, любой долг должен иметь определенный договором срок. Отсюда следует, что классифицировать дебиторскую задолженность можно по срокам оплаты на два вида:
- Нормальная, то есть когда денежные средства за оказанную услугу или проданный товар поступили на счет поставщика в указанные договором сроки.
- К просроченной дебиторской задолженности относят платежи, которые, наоборот, не поступили в указанные договором срок на счет предприятия.
В свою очередь, просроченная дебиторская задолженность классифицируется на несколько видов:
- Сомнительная, это в том варианте, что возврат денежных средств возможен исходя из текущего финансового положения дебитора.
- Безнадежная, это ситуация, когда на возврат денежных средств рассчитывать не приходится, например, в случае банкротства физического или юридического лица.
- Отсроченная, возникает в случае взаимного соглашения между кредитором и дебитором на основании определенного договора.
В бухгалтерском деле различают дебиторскую задолженность в зависимости от объекта долга:
- Долг за предоставленные товары, услуги или работы на основании договора.
Обязательства по полученным векселям. - Расчетные операции с бюджетом, которые включают в себя налог на добавочную стоимость, положенный к уплате при прохождении таможенного контроля при импорте товаров.
- Обязательства персонала с финансовой ответственностью.
Из всего вышесказанного можно сделать такой вывод, что дебиторская задолженность предприятия — это определенная система управления активами. Поэтому для максимально эффективной политики предприятию требуется проводить анализ имеющейся задолженности. Кроме всего прочего, нельзя не отметить, что всегда существует определенный риск невозврата средств, который составляет определенный процент от общего объема дебиторской задолженности. Обычно он списывается с баланса предприятия, как безнадежный долг.
Откуда берется дебиторская задолженность
На текущий момент причины возникновения дебиторской задолженности всего две:
- Нормальное осуществление деятельности предприятия, в результате которой возникает образование задолженности в силу несвоевременной оплаты за предоставленные услуги товары или работы.
- Неэффективная внутренняя политика предприятия, в результате которых дебиторская задолженность возникает не только в результате несостоятельности дебиторов, но и из-за неграмотно составленных договоров.
Стоит пояснить, что в соответствии с Федеральным Законом номер 402 «О бухгалтерском учете» операция, которая производится внутри предприятия, должна быть зарегистрирована на определенных счетах, балансе на основании данных первичных документов. Они, в свою очередь, появляются непосредственно сразу после осуществления сделки.
Для каждого договора, независимо на какие-либо работы, услуги или товары существует срок оплаты. Обычно в договоре он должен быть указан, но когда этого не происходит, то срок оплаты считается момент завершения работ или отгрузки товаров в соответствии с накладной или актом на выполнение услуг. В противном случае поставщики товаров и услуг имеют право взыскать долг с контрагента в принудительном порядке, впрочем, этот процесс будет рассмотрен чуть позже.
Как отслеживается дебиторская задолженность внутри предприятия
Постольку, поскольку дебиторская задолженность в балансе – это активы предприятия, а если говорить простыми словами, то его имущество, ответственные сотрудники должны регулярно производить инвентаризацию дебиторской задолженности или, иными словами, сверку по каждому имеющемуся договору. Для того чтобы произвести объективную оценку нужно до окончания отчетного периода проверить эти счета на каждого контрагента, если в ходе проверки появились какие-то неточности, то требуется производить корректировку и исправление ошибок до закрытия отчетного периода.
При этом не стоит забывать, что дебиторский долг может быть сомнительной или вовсе безнадежной. Поэтому при проверке данных нужно производить процесс оценки объема просроченной и сомнительной задолженности, при этом параллельно производить резерв в балансе на списание безнадежных долгов. Иными словами, все вышеуказанные процессы называются одним словом – инвентаризация. Данные процессы осуществляет бухгалтерия, то есть, именно на плечи бухгалтер ложится работа по оценке дебиторской задолженности.
Что делать с просроченными долгами
Зачастую предприятие не имеет возможности списать просроченную дебиторскую задолженность или на балансе числится слишком много договоров, по которым не последовало оплаты от контрагента. В данном случае предприятие несет крупные убытки и тогда оно просто вынуждено переуступить право требования долга в рамках договора цессии.
Обратите внимание, что по договору цессии право требования долга переходит к цессионарию, то есть лицу, которое приобрело долг, но, как правило, стоимость долга по договору переуступки права требования ниже его реальной стоимости.
Дебиторская задолженность в банковских организациях
Понятие дебиторской задолженности зачастую применяется банковскими организациями. Ведь в силу их рода деятельности они не могут не иметь дебиторской задолженности на своем балансе. Правда, для финансовых организаций правила ведения учета дебиторской задолженности ничем не отличается от прочих предприятий, или, иными словами, банки также ведут учет долгов, и классифицируют их на нормальные и просроченные, сомнительные и безнадежные.
Отсюда следует, что именно банковским организациям необходимо тщательно отслеживать имеющиеся долги, учтенные на своих активах, ведь именно здесь присутствует как краткосрочная задолженность, так и долгосрочная за счет выданных кредитов и кредитных карт. Именно от эффективности кредитной политики банка завести его финансовая состоятельность.
Если подвести итог, то дебиторской задолженностью называют долг перед предприятием, конечно, она в основном образуется по двум причинам, например, когда в соответствии с внутренним регламентом предприятие само предоставляет возможность уплаты за товары или услуги в рассрочку либо когда в качестве контрагента выступают недобросовестные физические или юридические лица. Но при правильном подходе к вопросу учета дебиторской задолженности и способов ее возврата существенной угрозы для финансовой состоятельности предприятия не несет.
